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Quelle:

Bundesfinanzhof
Art des Dokuments: Urteil
Datum: 06.11.2019
Aktenzeichen: X R 39/17

Vorinstanz:

FG Köln
Art des Dokuments: Urteil
Datum: 04.07.2017
Aktenzeichen: 5 K 3136/16

Schlagzeile:

Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

Schlagworte:

Abfindung, Altersvorsorge, Altersvorsorgevertrag, Ermäßigter Steuersatz, Ermäßigung, Kapitalabfindung, Kleinbetragsrente, Mehrjährige Tätigkeit, Rente, Revisionszulassung, Zertifizierung

Wichtig für:

Steuerberater

Kurzkommentar:

1. Die auf der Grundlage des § 93 Abs. 3 EStG förderunschädlich ausgezahlte Kapitalabfindung einer Kleinbetragsrente ist nach § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG in vollem Umfang einkommensteuerpflichtig.

2. Die Anwendung des § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG auf Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen setzt nicht voraus, dass der Vertrag im Zeitpunkt der Auszahlung der Leistung noch zertifiziert ist. Es genügt in diesem Zusammenhang vielmehr, wenn für den einzelnen zuvor geleisteten Beitrag die Voraussetzungen des § 10a oder des Abschn. XI des EStG – zu denen auch die Zertifizierung gehört – vorgelegen haben.

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3. Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auf Kapitalabfindungen von Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen kann in der Zeit vor dem Inkrafttreten des § 22 Nr. 5 Satz 13 EStG nicht allein mit der Begründung bejaht werden, der ursprüngliche Altersvorsorgevertrag habe eine solche Kapitalisierungsmöglichkeit nicht vorgesehen.

4. Auch wenn der Spruchkörper, der die Revision zugelassen hat, nur in Bezug auf eine bestimmte Rechtsfrage einen durchgreifenden Revisionszulassungsgrund gesehen hat, kann der Revisionskläger in seiner Revisionsbegründung – im Rahmen des von ihm bereits vor dem FG gestellten Antrags – bei einem unteilbaren Streitgegenstand weitere Rechtsfragen zur Prüfung des Revisionsgerichts stellen.

EStG § 22 Nr. 5 Satz 1, § 22 Nr. 5 Satz 13, § 34 Abs. 2 Nr. 4, § 93 Abs. 3
FGO § 115 Abs. 2
AltZertG § 14 Abs. 1 Satz 2

Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 04.07.2017 - 5 K 3136/16 aufgehoben.
Die Sache wird an das Finanzgericht Köln zurückverwiesen. Diesem wird die Entscheidung über die Kosten des Verfahrens übertragen.

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